注意！歐盟增值稅新規(guī)則，2021年7月1日起生效
6月2日消息，增值稅(VAT)是以商品與服務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。被視為在歐盟內(nèi)的所有交易都需要考慮增值稅的影響,標(biāo)準(zhǔn)稅率為15%到27%,歐盟提供統(tǒng)一框架，但各個國家單獨征收。
據(jù)悉 ，2020年5月8日歐盟委員會召開工作會議，會議上一致通過決定根據(jù)《行政合作指令》 （DAC），將歐盟電商增值稅大改革的實施日期延后到2021年7月1日起實施。
四項重大改革：
1.廢除遠程銷售起征額 （適用于全歐范圍年銷售額超過閾值1萬歐元）。
2.推出一站式（One-Stop-Shop或OSS）注冊申報服務(wù)。
3.終止低于22歐元的進口增值稅豁免政策
4.由電商平臺或者海關(guān)申報人負責(zé)收取和繳納增值稅。
01
擴大一站式覆蓋范圍，簡化電子商務(wù)增值稅規(guī)則
將一站式機制試用范圍從歐盟國家擴大到非歐盟國家。 非歐盟國家供應(yīng)商只需在一個歐盟國家注冊，就可一次性申報繳納在所有歐盟成員國發(fā)生的稅款。
現(xiàn)有的“遠程銷售門檻”將被撤銷，隨后會推出“一站式”歐盟增值稅申報表（OSS）。
在線銷售商品的企業(yè)通過在線數(shù)字門戶網(wǎng)站（MOSS）履行應(yīng)該遵守的所有增值稅義務(wù)的新規(guī)則，并通過其歐盟注冊所在國當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門系統(tǒng)進行申報。 單個歐盟銷售目的國所涉及的年銷售額如果超過閾值10，000歐元，則需要按照歐盟各目的國增值稅稅率執(zhí)行，可以使用MOSS系統(tǒng)做統(tǒng)一申報。
02
取消低價值商品免征進口增值稅規(guī)定
取消對從非歐盟國家線上進口單價低于22歐元的商品免征進口增值稅的規(guī)定。
將創(chuàng)建一個進口計劃，商品價值不超過150歐元，賣家可以在銷售點向歐盟買家收取增值稅，通過 “進口一站式服務(wù)”（IOSS）申報和繳納增值稅，為商品提供“綠色通道”，讓其快速便捷地通關(guān)。這些商品將在進口時免征增值稅，從而可以在海關(guān)快速放行。
除此之外，還有一種簡化機制，就是由海關(guān)申報人（例如飛時達快遞經(jīng)營者，快遞公司，海關(guān)代理）從客戶那里收取進口增值稅，這些增值稅將按月支付給海關(guān)。
03
部分在平臺上的銷售，由平臺負責(zé)收取和繳納增值稅。
明確電商平臺負責(zé)對非歐盟電商在該平臺銷售的貨物和勞務(wù)的代扣代繳義務(wù)，這也在某種程度上，讓第三方平臺“被視為賣方”，并承擔(dān)了更多的責(zé)任。
當(dāng)電商平臺促進B2C業(yè)務(wù)時，其代扣代繳制度將適用于以下兩種情況： 進口商品價值不超過150歐元；非歐盟賣家任意價值商品的遠程跨境交易或國內(nèi)交易。
跨境電商行業(yè)合規(guī)化是大勢所趨，這次稅務(wù)大改革對整個跨境電商行業(yè)的賣家乃至服務(wù)商都會造成不同程度的影響。從當(dāng)前到新規(guī)執(zhí)行，有一年的過渡期，給各位賣家更多的時間進行稅務(wù)規(guī)劃。
04
歐盟各國增值稅率
英國VAT增值稅有三種稅率：
20% 的標(biāo)準(zhǔn)稅率（適用于絕大多數(shù)商品和服務(wù)）
5% 的低稅率（比如家庭用電或者汽 油等）
0% 的稅率（適用于極個別情況）
其他歐盟國的標(biāo)準(zhǔn)稅率:
德國：19%
法國：20%
意大利：22%
西班牙：21%
05
增值稅計算舉例
商品的價格是包含 VAT增值稅的，比如你在英國一件產(chǎn)品最終售價應(yīng)該是 120鎊， 20鎊是此產(chǎn)品銷售后的 VAT增值稅。
例如：
�、偕陥筘浿�=100件*100鎊/件=10000鎊,
�、陬^程運費2000鎊 DUTY=10000*3.7%
�、圻M口增值稅 IMPORT VAT =（申報貨值 + 頭程運費 +DUTY）X 20% =（10000+2000+370）X20% = 2474 鎊
這個進口增值稅 2474鎊在季度申報時可抵扣銷售稅。
銷售分 3個情況做個分析：
①沒有任何銷售
銷售稅為0，凈退稅 2474鎊
�、谪浳锶渴鄢�
銷售額20000鎊，銷售稅為 20000/6=3333.3,
應(yīng)繳稅為3333.3-2474=859.3鎊
③貨物部分一半
退貨在清關(guān)及相關(guān)證明文件齊全的情況下是算庫存，無需繳納銷售稅。
06
國內(nèi)增值稅與VAT區(qū)別
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